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    涉稅鑒證業務是指鑒證人接受委托,按照稅收法律法規以及相關規定,對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明,并出具書面專業意見。

    涉稅鑒證業務包括:企業注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業資產損失稅前扣除鑒證、研發費用稅前加計扣除鑒證、高新技術企業專項認定鑒證、涉稅交易事項鑒證、涉稅會計事項鑒證、稅收權利義務事項鑒證和其他涉稅事項鑒證。

    涉稅鑒證業務流程,主要環節包括:鑒證準備、證據收集評價、鑒證事項評價、工作底稿、鑒證報告等。

    鑒證事項合法性的評價要點包括:事實、證據、依據、程序、內容。

    鑒證事項合理性評價要點包括:處理行為是否客觀、是否符合情理。如,是否符合交易常規、會計常規。

    鑒證人發表鑒證結論,應關注事實是否清楚,被鑒證事項的交易各方、征納雙方、爭議各方等當事人對鑒證事項的事實陳述是否基本一致,是否能根據委托方提供的證據查明事實。

    鑒證事項有關的事實包括:交易處理、會計處理、稅務處理等行為。

    (一) 交易處理,包括環境事實、業務事實和其他事實;

    (二)會計處理,包括交易事項的確認與計量的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等;

    (三)稅務處理,包括會計數據信息采集、計稅依據、適用稅率、納稅調整、納稅申報表或涉稅審批備案表填寫等。

    鑒證人發表鑒證結論,應關注證據是否確實充分。證據是否已經査證屬實并在量上達到足以得出確定結論的程度。鑒證評價是否能夠得出唯一結論,排除合理懷疑。

    鑒證人發表鑒證結論,應關注適用依據是否正確,鑒證業務是否準確適用法律依據。

    (一)是否符合《立法法》規定的法律適用原則;

    (二)是否存在應該用該條款(項目)而用了它條款(項目)。適用法律依據要具體到“條、款、項、目”;

    (三)是否存在常見的錯誤,如適用已經失效或者尚未生效的依據、應當適用上位法卻適用了下位法、引用法律條款錯誤、遺漏法律條款或者適用法律條款不具體不規范等。

    鑒證人發表鑒證結論,應關注適用程序是否合法,處理稅務事項整個過程是否符合法律、法規、規章、規范性文件規定的主體、權限、內容、方式、步驟、時限、結果等程序事項。

    鑒證人發表鑒證結論,應關注交易處理、會計處理、稅務處理是否客觀、符合情理具備合理性。


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